W ocenie audytora dokument nie pokazuje w wystarczająco jasny i rzetelny sposób powiązania między zmianami w poszczególnych pozycjach bilansu a zmianą stanu środków pieniężnych i ich ekwiwalentów. Brakuje również dostatecznych wyjaśnień dotyczących przepływów z działalności inwestycyjnej i finansowej. Pozostałe elementy sprawozdania (bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale własnym, informacja dodatkowa) biegły ocenił jako sporządzone zgodnie z przepisami i na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg. Pozytywną opinię – bez zastrzeżeń – audytor wydał też o sprawozdaniu z działalności.
Na czym dokładnie polega zastrzeżenie? Metoda pośrednia została zastosowana formalnie, ale nie wykazano przejrzystych „mostów” między zmianami w aktywach i pasywach (np. zapasy, należności, zobowiązania, rezerwy) a pozycjami przepływów z działalności operacyjnej. Część inwestycyjna i finansowa nie zawiera wystarczających objaśnień, które pozwoliłyby odbiorcy prześledzić, jak transakcje i zdarzenia z tych obszarów przełożyły się na saldo środków pieniężnych. W efekcie użytkownik sprawozdania nie ma pełnej „mapy” przejścia od wyniku rachunkowego do przepływów gotówki oraz od zmian w bilansie do ruchów na rachunku bankowym.
- Rachunek przepływów pieniężnych jest kluczowym elementem sprawozdania spółki kapitałowej – pokazuje zdolność generowania gotówki, jakość zysku i źródła finansowania. Jeżeli dokument nie łączy logicznie zmian bilansowych z przepływami, to traci walor analityczny (banki, kontrahenci i właściciel mają utrudnioną ocenę płynności i ryzyka). Osłabia wiarygodność całego sprawozdania w części dotyczącej cash flow,. Może wskazywać na błędy klasyfikacyjne (np. mylenie działalności operacyjnej z finansową/inwestycyjną) lub pominięcie korekt niepieniężnych - wyjaśnia Jakub Molęda, rewident z wieloletnim stażem
Mówiąc wprost: takie zastrzeżenie zwykle świadczy o nieprofesjonalnym opracowaniu rachunku przepływów pieniężnych i braku pełnego zrozumienia mechaniki cash flow w spółkach prawa handlowego – zwłaszcza zależności między wynikiem, kapitałem obrotowym a gotówką.
Co powinno zostać zrobione? Nasi eksperci twierdzą, że powinna nastąpić rekonstrukcja rachunku przepływów pieniężnych od podstaw (metodą pośrednią), z arkuszem uzgodnień do każdej pozycji bilansu. Należy wprowadzić jednoznaczne objaśnienia dla przepływów inwestycyjnych i finansowych (transakcje dłużne, leasingi, dotacje, odsetki, dywidendy, nakłady). Niezbędne będzie również wdrożenie listy kontrolnej zamknięcia roku i „tie-outów” (uzgodnień) między bilansem, RZiS i cash flow.
Specjaliści za nieodzowne uznają także podniesienie kompetencji zespołu sporządzającego sprawozdanie lub wsparcie doświadczonego specjalisty ds. sprawozdawczości MSSF/UoR. Tutaj podobno takie miało miejsce, bo przy opracowywaniu brały też osoby z innych placówek powiatowych.
Audytor sprawozdania wskazał, że – poza opisanym zastrzeżeniem – sprawozdanie finansowe rzetelnie i jasno prezentuje sytuację majątkową i finansową TCZ, jest zgodne z przepisami i zostało sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg. Sprawozdanie z działalności oceniono jako sporządzone zgodnie z ustawą i spójne z danymi finansowymi.
Napisz komentarz
Komentarze